Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą, z której przychody opodatkowuje podatkiem liniowym.

Prowadzona działalność dotyczy tworzenia, ulepszania i modyfikacji programów komputerowych lub ich części. Uzyskiwane dochody, osiągane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowuje preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5% w ramach tzw. ulgi IP Box.

W latach podatkowych 2022 i 2023 w ramach wykonywanej przez siebie działalności gospodarczej przedsiębiorca osiągnął znaczące dochody w obszarze działalności związanej z oprogramowaniem, w tym z działalności objętej ulgą IP Box. Jednocześnie w pozostałych obszarach działalności, takich jak produkcja pozostałego sprzętu elektrycznego, poniósł straty w tym samym okresie.

Przedsiębiorca chciałby wiedzieć, czy jest uprawniony do rozliczenia poniesionej w latach podatkowych 2022-2023 straty w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.

Ulga IP Box a strata

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że

• przedsiębiorca może dokonać rozliczenia straty poniesionej w latach podatkowych 2022-2023 z prowadzonej działalności gospodarczej w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych;
• stratę ze źródła przychodów poniesioną w danym roku podatkowym można rozliczyć wyłącznie z dochodami osiągniętymi z tego samego źródła przychodów;
• ostateczne rozliczenie straty odbywa się w rocznym zeznaniu podatkowym;
• przepisy ustawy o PIT dopuszczają rozliczanie strat już w trakcie roku podatkowego, podczas obliczania zaliczek na podatek dochodowy;
• w odniesieniu do przychodów objętych ulgą IP Box, należy odrębnie odliczać stratę poniesioną w związku z tymi przychodami.

Dyrektor KIS zastrzegł, że ulga IP Box jest preferencją stosowaną dopiero w zeznaniu podatkowym i w trakcie roku podatkowego przedsiębiorca jest zobowiązany do ustalania zaliczek na podatek dochodowy z danego źródła przychodów jakim jest cała działalność gospodarcza (łącznie z działalnością generującą kwalifikowane IP). Ustalając te zaliczki (z całej działalności) przedsiębiorca może rozliczyć straty z lat ubiegłych powstałe w pozostałym obszarze działalności, takich jak produkcja pozostałego sprzętu elektrycznego, która opodatkowana była na zasadach ogólnych – ocenił.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 stycznia 2025 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.899.2024.1.PS