Przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Na wartość samochodu składać się będą:

opłaty związane z używaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu operacyjnego, w tym opłata wstępna oraz raty leasingowe (część kapitałowa;

opłata końcowa związana z wykupem samochodu osobowego z leasingu operacyjnego.

Samochód wykorzystywany jest w całości do celów działalności gospodarczej, więc z tego względu przedsiębiorca prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu dla celów odliczenia podatku od towarów i usług.

Przedsiębiorca chciałby wiedzieć, czy limit 150 000 zł dotyczy wyłącznie opłat związanych z używaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu operacyjnego (tj. opłaty wstępnej i rat leasingowych), natomiast nie dotyczy opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu osobowego z leasingu operacyjnego, która to po wykupie będzie nową kwotą stanowiącą podstawę do odliczenia 150 000 zł.

Limit 150 000 zł a oplata za wykup auta

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że w przypadku umowy leasingu wartość samochodu osobowego powinna wynikać z umowy, na podstawie której podatnik korzysta z danego samochodu. Wobec tego przy ustaleniu wartości pojazdu dla celów podatkowych należy uwzględnić wartość pojazdu wynikającą z umowy leasingu. W omawianym przypadku będą to: opłata wstępna, raty leasingowe oraz opłata końcowa związana z wykupem samochodu – ocenił.

W konsekwencji, w ocenie Dyrektora KIS, nieprawidłowe jest stanowisko, że można ująć w kosztach uzyskania przychodów w całości kwotę nieprzekraczającą 150 000 zł brutto, na którą składają się opłata wstępna i raty kapitałowe.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 kwietnia 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.206.2025.1.AA