Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Przez cały rok 2024 działalność była zawieszona. W okresie zawieszenia działalności nie były wykonywane żadne czynności gospodarcze poza wycofaniem samochodu osobowego z majątku firmowego do majątku prywatnego. Przedsiębiorca wyjaśnił, że samochód został wcześniej zakupiony jako prywatny, a następnie wciągnięty do działalności gospodarczej na podstawie oświadczenia. Następnie, po upływie kilku miesięcy od wycofania, samochód został sprzedany osobie prywatnej za kwotę 9 000 zł.

Przedsiębiorca osiągał w 2024 roku dochody z umowy o pracę. Jego żona przez cały rok pozostawała osobą bezrobotną i nie osiągała żadnych dochodów.

Przedsiębiorca i żona pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok i mieli wspólność majątkową. Przedsiębiorca planuje złożyć roczne zeznanie podatkowe PIT-37, w którym zamierza skorzystać ze wspólnego rozliczenia z małżonką.

Jednak przedsiębiorca uzyskał informację w urzędzie skarbowym, że sprzedaż samochodu skutkuje powstaniem przychodu w działalności gospodarczej, co uniemożliwia wspólne rozliczenie z małżonką.

Ryczałt a wspólne rozliczenie małżonków

W związku z tym chciałby wiedzieć, czy w przedstawionej sytuacji może skorzystać ze wspólnego rozliczenia z małżonką za 2024 rok, pomimo uzyskania pojedynczego przychodu ze sprzedaży środka trwałego, który został wcześniej wycofany z działalności gospodarczej.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że wspólne rozliczenie z małżonkiem jest możliwe w sytuacji, gdy do któregoś z małżonków prowadzącego działalność gospodarczą mają zastosowanie przepisy ustawy o ryczałcie, ale złoży on „zerowy” PIT-28, co oznacza, że przez cały rok podatkowy nie osiągnął przychodów.

Zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, skoro przedsiębiorca dokonał sprzedaży składnika wykorzystywanego uprzednio w działalności gospodarczej, a od momentu wycofania z tej działalności gospodarczej nie upłynęło sześć lat, to uzyskał przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

W związku z powyższym zaistniały okoliczności wyłączające możliwość dokonania przez wspólnego rozliczenia z małżonką na formularzu PIT-37 za 2024 r.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 czerwca 2025 r., sygn. 0114-KDIP3-2.4011.370.2025.1.AC