Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą od 2020 r. Początkowo wybrał formę opodatkowania w postaci podatku liniowego. Od 2023 r. postanowił rozliczać się według skali podatkowej.

Z powodu braku wiedzy przedsiębiorca nie dokonał aktualizacji wpisu w CEIDG. Od stycznia 2023 r. kontynuował działalność gospodarczą i osiągał przychody. Z uwagi na sezonowy charakter pracy, pierwsza zaliczka na podatek dochodowy wystąpiła dopiero w czerwcu 2023 r. Została ona opłacona przy użyciu właściwego formularza PIT-5, przeznaczonego dla rozliczeń na zasadach ogólnych. Analogiczna sytuacja miała miejsce w 2024 r. – wszystkie zaliczki na podatek dochodowy były odprowadzane zgodnie z formularzem PIT-5.

W latach 2022–2023 Urząd Skarbowy nie zgłaszał żadnych zastrzeżeń co do prawidłowości zaliczek na podatek dochodowy ani rocznych rozliczeń na formularzu PIT-36.

Przedsiębiorca chciałby wiedzieć, czy wybór formy opodatkowania poprzez wskazanie w tytule przelewu PIT-5 w czerwcu 2023r. był skutecznym wyborem formy opodatkowania.

Wybór formy opodatkowania w tytule przelewu

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że przepisy podatkowe nie określają urzędowego wzoru oświadczenia o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym, ani innych wymogów co do jego formy. Ma natomiast z niego jednoznacznie wynikać, jakiego wyboru dokonał podatnik.

Dlatego też, w przypadku, gdy podatnik dokonał wpłaty pierwszej zaliczki w ustawowym terminie przewidzianym dla złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania i z opisu dokonanej wpłaty (np. tytułu przelewu) wynika, jakiego dokładnie rodzaju podatku dotyczy płatność, taki dowód wpłaty może zostać uznany za złożenie wskazanego oświadczenia – zaznaczył organ.

Zdaniem Dyrektora KIS, skoro pierwszy przychód z działalności gospodarczej w 2023 roku przedsiębiorca osiągnął w styczniu, to czas na rezygnację z opodatkowania podatkiem liniowym dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej miał do 20 lutego 2023 r.

Nie można więc uznać, że skutecznie złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych. Zaliczki za 2023 r. nie opłacił bowiem w terminie, tj. do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w roku podatkowym - wskazał. Dyrektor KIS podsumował, że w 2023 r. nadal przedsiębiorca miał wybraną formę opodatkowania podatkiem liniowym do swojej działalności gospodarczej.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 lipca 2025 r., sygn. 0115-KDWT.4011.83.2025.2.DS